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融資性售后回租業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理
發(fā)布日期:2023-09-19 10:41:22 點(diǎn)擊數(shù):110
【問(wèn)題】 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)(總局公告2010年第13號(hào)),承租方將資產(chǎn)出售給有資質(zhì)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,可以不用繳納企業(yè)所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
請(qǐng)問(wèn),如果承租方如果與從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)僅僅簽訂《售后回租協(xié)議》,從融資租賃公司取得款項(xiàng)后沒(méi)有向其開(kāi)具銷售發(fā)票,該承租方上述業(yè)務(wù)是否符合上述文件的要求不用繳納企業(yè)所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅?
【解答】 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào))規(guī)定:“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí),資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。
” “根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。”
因此,售后回租協(xié)議不是判定實(shí)質(zhì)是否為融資性售后回租業(yè)務(wù)的唯一條件,只有具備了融資性售后回租業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),可以按照規(guī)定不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
另外根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入,所以也不產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。
請(qǐng)問(wèn),如果承租方如果與從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)僅僅簽訂《售后回租協(xié)議》,從融資租賃公司取得款項(xiàng)后沒(méi)有向其開(kāi)具銷售發(fā)票,該承租方上述業(yè)務(wù)是否符合上述文件的要求不用繳納企業(yè)所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅?
【解答】 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào))規(guī)定:“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí),資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。
” “根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。”
因此,售后回租協(xié)議不是判定實(shí)質(zhì)是否為融資性售后回租業(yè)務(wù)的唯一條件,只有具備了融資性售后回租業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),可以按照規(guī)定不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
另外根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入,所以也不產(chǎn)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。
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