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一般納稅人轉登記為小規模納稅人需要注意什么

發布日期：2023-08-16 10:14:18 點擊數：111

一、納稅申報應稅項目填寫要規范

　　2018年5月1號之前增值稅一般納稅人登記標準有三檔，即工業50萬元、商業80萬元和應稅服務500萬元，在這樣的情況下，應稅項目填寫直接影響到金稅系統對納稅人是否達到一般納稅人登記標準的判斷。A公司首先發生了申報錯誤，將本來應該按照應稅服務500萬元進行劃界判斷的項目，變成了使用銷售貨物的判斷標準。

　　當然，自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準統一為各項目合計的年應征增值稅銷售額500萬元及以下，也就是不再區分應稅項目，也就不容易再發生這樣的錯誤了。但，仍應按照規定進行準確申報。須知，稅局稅收風險分析的基礎數據之一就是申報數據。錯誤的數據必然導致錯誤的分析結果。

　　二、及時更正申報和申請轉回登記是合規行為

　　6月份，張老板公司根據《財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅[2018]33號）規定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。于是，對原來的錯誤申報數據進行更正申報，并據實辦理轉回小規模納稅人，這一環節稅企雙方據實處理，應該符合要求，屬于妥善處理，值得肯定。

　　三、先注銷再恢復，不能改變增值稅類型

　　1）、采用注銷再恢復稅務登記的辦法，屬于不嚴肅的行為。持續經營企業不應當擅自虛假注銷的道理沒有必要多說，倒是提一下風險：一般納稅人注銷時，對于增值稅留抵稅額是不予退回的。

　　2）、一般納稅人注銷后再恢復，是小規模納稅人還是一般納稅人？

　　對于這個問題，有不同的聲音，筆者認為，一般納稅人注銷之后，無論是何種原因需要特殊性處理，給予恢復正常納稅人身份的，則應當恢復到注銷時的納稅人狀態，包括增值稅類型和基礎申報數據。也就是說，一般納稅人恢復后，依然應當屬于一般納稅人，而不應該認為一般納稅人注銷一下，就可以恢復轉化為小規模納稅人。

　　3）、轉回小規模納稅人還需規范操作

　　按照規定，年銷售額不到500萬元可以按照規定辦理轉登記手續，那么，此時還是需要在恢復為一般納稅人的基礎上，依然走轉登記的路徑，通過申報數據錯誤和后期更正的申辯，由稅局進行據實處理。

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